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金税四期+CRS,资产全透明时代来临?

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11月20日,胡润百富与中信保诚人寿联合发布了《2022中国高净值人群家族传承报告》。该报告显示,中国目前拥有600万人民币家庭净资产的“富裕家庭”数量达到508万户,拥有千万人民币家庭净资产的规模达到206万户,拥有亿元人民币家庭净资产的“超高净值家庭”数量达到13万户,而这些高净值人群最为关注的是财富安全,其重要性连续三年高于财富增长,尤其在国际时政、经济环境和疫情波动的负面影响比较大的情况下。针对外部环境因素的变量,报告显示,七成高净值人群的关注在于相关税收政策的出台。就在9月份,根据国家税务总局的消息,金税四期即将在2022年年底建成。如今已然逼近年底,不出意外,“金税四期”的新消息即将到来。

 

事实上,国家对于税务稽查的大网早已紧锣密鼓地铺下。2017年,中国宣布成为CRS参与国,并于2018年完成首次信息交换。2019年新个税法改革,并且首次引入反避税条款,提高个税征缴的合规性与公允性。此外,近年来金税三期、金税四期、阿里云税务大数据平台的建成,以及数字人民币的推出,都表现出未来的税务环境将会越加规范严格的趋势。面对这样一个完全崭新,并愈发透明的税务环境,各位高净值人士准备好了吗?

 

金税四期推动税务信息透明化

金税四期即将宣告上线,但很多人对此还是一头雾水。其实,金税四期就是金税三期的全面升级。金税三期实现了对国税、地税数据的合并及统一,其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期是在税务方面的基础上,纳入了“非税”业务,实现对业务更全面的监控。税务系统会与地产登记系统、银行系统等进行对接,会进行更加严格的资金管控;增加企业相关人员身份信息及信用的管控,包括法人、股东及其直系亲属的手机号、纳税状态、登记注册信息等,通过以上操作,能够帮助税务局监管到企业的每一笔交易,每一个合同,甚至是每一块钱,即企业变得会更加透明。

金税四期最大的特点是“企业信息联网核查系统”的建立,即银行税务共享信息。在金税三期时代,是“以票控税”,通过票据实现税收统一管理,而全面数字化的电子发票正是金税四期从金税三期演变出来的前提。依托全国统一的电子发票服务平台,完成金税四期建设的顶层设计,实现“个人档案”的建立,形成了征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”、征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”、征管效能从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的智慧税务蓝图。

简而言之,金税四期就是利用大数据进行税收管理。通过金融、海关、市场监督、公安、支付平台、银行等各方涉税数据共享、数据协同,实现税务信息透明化。这也意味着随着“金税四期”的到来,各种偷逃税的行为将无所遁形,而对于企业以及高净值人士来说,必然有着相应的深远影响。

 

金税四期对企业的影响

当今税务严监管的趋势已经十分明确,随着金税四期的上线,国税与地税系统的大数据打通,个人所得税、营业税、增值税等多税种数据能够进行综合比对与分析,从而发现其漏洞。因此,企业需要特别注意企业账目,届时企业收入、费用成本、利润、库存、缴税、银行账户、社保等各个方面都将透明,信息异常将引起金税四期的警报,进而引起税务局的特别关注。

 

其中7种行为查到必罚:

  1. 买发票;

  2. 对开发票、环开发票;

  3. 故意用现金或者个人卡发工资;

  4. 用现金收支货款;

  5. 到处找发票抵税;

  6. 代缴社保;

  7. 大量员工个税零申报。

 

此外,还有9类交易容易被稽查:

  1. 现金交易超5万;

  2. 公转公超200万;

  3. 私户转账金额过大,境内转账超50万,境外转账超20万;

  4. 规模小但流水巨大;

  5. 转入转出异常,如分批转入集中转出,或者是集中转入分批转出;

  6. 资金流向与经营无关;

  7. 公户私户频繁互转;

  8. 频繁开销户;

  9. 闲置账户大量交易。

 

金税四期对个人的影响

对于高净值个人来说,大数据税收也会使个人资产信息变得更加透明,包括交易资金、不动产在内的资产等。在过去,一些高净值人士在发展家族企业过程中,往往容易忽略个人财富与企业经营所得之间的隔离问题,容易将公私财产混同,将个人资产注资进公司,或者将企业经营所得转入个人账户,随着金税四期的到来,这些信息会更容易引发税务风险,引起金税四期的警报。

面对金税四期的来势汹汹,不少人急于对此作出应对,开始考虑将投资转向海外。然而,由于CRS的参与,有时这种做法并不是十分有效。那么原因是什么呢?首先,我们就需要了解CRS是什么。

 

什么是CRS?

CRS的全称是,共同申报准则(Common Reporting Standard),即跨境信息交换,是一套金融机构尽职调查和申报的标准,包括需要进行申报的金融机构、金融账户、尽职调查程序、应申报信息等等。目前全世界大部分国家都加入了CRS,通过各国金融机构收集非当地税务居民的金融账户信息,并通过信息交换将其账户信息提交给账户持有人税务居民国的税务机关,因此,国家透过CRS也能轻易得知个人或企业在海外的资产,并需要对此依法纳税。简单来说,CRS就是国家与国家以及金融机构之间合作,将个人财富信息透明化,并定期相互交换信息,方便后续进行国际征税。

◎ 金融账户涉税信息跨境交换流程

 

 

如何进行财富规划?

在某种程度上,CRS和“金税四期”二者本质都是将财富信息透明化,以便税务局掌握更多信息,严格监管未依法纳税的个人和企业。在税收趋严的趋势下,如何做好私人财富规划成了不少高净值人士的紧要问题。

因此,在金税四期全面落地之前,企业应该从现在建立合规意识,纠正过往“习以为常”的行为,排查企业潜在风险,建立合规的纳税管理标准,提前做好准备和布局,完成合理的目标和实施方案,避免为企业未来的发展带来隐患。

部分高净值人士在排查自身税务风险的同时,考虑将目光移向海外,选择规避CRS参与的国家。但需要注意的是,由于个税改革,离境清税、综合纳税以及反避税条款的实施,个人申报义务的复杂性会急剧上升,尤其是在进行身份规划时,会涉及多个司法管辖区税务居民身份,将更容易引发税务风险,稍有不慎,信息很容易被击穿。因此,单单依靠海外身份规划也很不现实。

不过,根据现行的CRS法规,目前进行交换的资产信息,仅限金融资产和收益,而属于直接权益及实物商品,则不在金融资产的申报范围内。因此,在合法的前提下,可以适当全盘筹划,选择家族办公室以及信托类金融工具。通过专业的架构搭建,进行多样化资产配置,投资某些类型的资产,例如购置海外房地产、珠宝首饰等。此外,高净值人士还可以选择专业机构,制定特定的财务策略,做好税务安排,包括设立慈善基金会、馈赠、信托等。其中,家族信托类金融工具不仅可以协助高净值人士做好税务规划,还可以帮助高净值人士做好财富的代际传承,有助于降低下一代继承人所承担的成本,确保继承人获得应有份额。